一名会计，用复式计帐，将会做会计核算如下（简化的，不考虑流转税等）：

1、借：现金21
贷：销售收入21
翻译过来：意思是卖了一件商品，收入21元。
2、借：销售收入21
贷：商品进货成本18
贷：利润3
翻译：结转成本18，利润增加3元。
3、借：营业外支出100
贷：现金100
翻译：营业外支出（假币损失），减少现金100元。
4、借：利润100
贷：营业外支出100
翻译：结转营业外支出，利润减少100元。
核算完毕。
可以看出，利润帐户先增加3元，后又减少100元，余额为-97元，即亏损97元。